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新《公司法》背景下

國(guó)有企業(yè)董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)

如何更好實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能的幾點(diǎn)思考

馬全紅 沈亮 陳曉慶 

十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第七次會(huì)議修訂的《中華人民共和國(guó)公司法》（以下簡(jiǎn)稱新《公司法》），已于2024年7月1日施行。新《公司法》突破了以往公司治理體系強(qiáng)制性的雙層制架構(gòu)，監(jiān)事會(huì)將不再是公司治理中的法定必備監(jiān)督機(jī)構(gòu)，董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)委員會(huì)）成為監(jiān)事會(huì)的替代選項(xiàng)。審計(jì)委員會(huì)制度的引入，是一項(xiàng)重大的制度變革。

新《公司法》實(shí)施后，為深化國(guó)企改革，完善公司治理，健全內(nèi)部監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，國(guó)務(wù)院國(guó)資委要求國(guó)有企業(yè)不再設(shè)立監(jiān)事會(huì)和監(jiān)事，相應(yīng)職能由審計(jì)委員會(huì)承接，對(duì)不具備設(shè)置審計(jì)委員會(huì)條件的子企業(yè)，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)等機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際行使監(jiān)事會(huì)的相關(guān)職責(zé)。審計(jì)委員會(huì)作為董事會(huì)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，如何更好地承接監(jiān)事會(huì)職能，真正發(fā)揮監(jiān)督作用，幫助企業(yè)防范決策和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)公司和股東的利益，是新時(shí)期國(guó)有企業(yè)面臨的新課題。本文擬從國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)改革的背景、國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的目的及對(duì)象、審計(jì)委員會(huì)承接監(jiān)事會(huì)職能的優(yōu)勢(shì)和面臨的問(wèn)題，以及對(duì)策建議等方面進(jìn)行探討，以期為企業(yè)治理實(shí)踐提供參考。鑒于上市公司在新《公司法》出臺(tái)后，已有相關(guān)配套規(guī)范性文件落地，本文討論對(duì)象主要針對(duì)國(guó)有非上市企業(yè)。

一、國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)改革的背景

監(jiān)事會(huì)是我國(guó)改革開(kāi)放引入西方現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)物。黨的十八屆三中全會(huì)以來(lái)，國(guó)家圍繞推進(jìn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化，持續(xù)深化改革，將黨的領(lǐng)導(dǎo)融入公司治理，由股東會(huì)中心主義逐步轉(zhuǎn)向董事會(huì)中心主義，逐漸形成了具有中國(guó)特色的現(xiàn)代企業(yè)治理體系。國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)也隨著改革進(jìn)入深水區(qū)退出歷史舞臺(tái)，審計(jì)委員會(huì)取而代之成為公司治理的核心機(jī)構(gòu)之一。

（一）國(guó)際通行現(xiàn)代企業(yè)治理架構(gòu)

在國(guó)際上，現(xiàn)代企業(yè)治理通常包含兩種治理架構(gòu)：一種是英美等普通法系國(guó)家普遍采用的單層制公司治理結(jié)構(gòu)，該模式由股東會(huì)產(chǎn)生董事會(huì)，不設(shè)監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)具有管理與監(jiān)督的雙重職能。一種是德日等大陸法系國(guó)家采用的雙層制公司治理結(jié)構(gòu)，由股東會(huì)產(chǎn)生董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由監(jiān)事會(huì)獨(dú)立行使監(jiān)督職能。兩者最大的區(qū)別在于內(nèi)部監(jiān)督主體有別，各有所長(zhǎng)。

（二）我國(guó)監(jiān)事會(huì)改革的歷程

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和國(guó)有企業(yè)改革的不斷深入，原有的監(jiān)事會(huì)制度逐漸顯現(xiàn)出一些不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的問(wèn)題。2018年3月，中共中央印發(fā)的《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》明確提出，國(guó)有重點(diǎn)大型企業(yè)不再設(shè)立監(jiān)事會(huì)，其職責(zé)劃入審計(jì)署。這一改革舉措的背后，是對(duì)原有監(jiān)事會(huì)監(jiān)督效能不足、與現(xiàn)代企業(yè)制度不匹配等問(wèn)題的深刻反思。通過(guò)將監(jiān)事會(huì)職責(zé)劃入審計(jì)行政機(jī)構(gòu)，借助審計(jì)行政部門的專業(yè)優(yōu)勢(shì)和權(quán)威地位，提升監(jiān)督的專業(yè)性和有效性，為企業(yè)的健康發(fā)展提供更為堅(jiān)實(shí)的保障。

新《公司法》的實(shí)施，進(jìn)一步推動(dòng)了公司治理結(jié)構(gòu)的變革，將監(jiān)事會(huì)設(shè)置變?yōu)槠髽I(yè)的選擇項(xiàng)，賦予了企業(yè)更多的自主權(quán)和靈活性。2024年8月，深化國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)改革方案出臺(tái)，為國(guó)有企業(yè)在新的治理框架下探索監(jiān)事會(huì)職能的優(yōu)化路徑提供了明確的指導(dǎo)。

二、國(guó)有企業(yè)以往監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的對(duì)象和目的

審計(jì)委員會(huì)要行使監(jiān)事會(huì)職權(quán)，首先要明確監(jiān)事會(huì)的職權(quán)有哪些，同時(shí)明確監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的本質(zhì)，尤其要從國(guó)資監(jiān)管的角度關(guān)注的核心要點(diǎn)出發(fā)，包括但不限于監(jiān)督的對(duì)象、手段方式、目的等。

（一）新《公司法》有關(guān)監(jiān)事會(huì)職權(quán)的規(guī)定

根據(jù)新《公司法》第七十八條、七十九條、八十條，有限責(zé)任公司監(jiān)事會(huì)行使下列職權(quán)：

1.檢查公司財(cái)務(wù)；

2.對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反法律、行政法規(guī)、公司章程或者股東會(huì)決議的董事、高級(jí)管理人員提出罷免的建議；

3.當(dāng)董事、高級(jí)管理人員的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事、高級(jí)管理人員予以糾正；

4.提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)會(huì)議，在董事會(huì)不履行職責(zé)和無(wú)法主持股東會(huì)會(huì)議時(shí)，召集和主持股東會(huì)會(huì)議；

5.向股東會(huì)會(huì)議提出提案；

6.依照本法第一百五十一條的規(guī)定，對(duì)董事、高級(jí)管理人員的違法行為提起訴訟；

7.列席董事會(huì)會(huì)議，并對(duì)董事會(huì)決議事項(xiàng)提出質(zhì)詢或者建議；

8.發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)情況異常，可以進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)，可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等協(xié)助其工作，費(fèi)用由公司承擔(dān)；

9.要求董事、高級(jí)管理人員提交執(zhí)行職務(wù)的報(bào)告；

10.公司章程規(guī)定的其他職權(quán)。

根據(jù)新《公司法》第一百二十三條，股份有限公司監(jiān)事會(huì)除上述權(quán)利外，還有提議召開(kāi)董事會(huì)的職權(quán)。

（二）國(guó)有企業(yè)以往監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的對(duì)象和目的

按照新《公司法》關(guān)于監(jiān)事會(huì)職權(quán)的規(guī)定，結(jié)合《暫行條例》（筆者認(rèn)為該條例雖已于2022年5月1日廢止，但對(duì)本文探討主題仍有借鑒意義）第三條關(guān)于監(jiān)事會(huì)的職能定位，“監(jiān)事會(huì)以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)及企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行監(jiān)督，確保國(guó)有資產(chǎn)及其權(quán)益不受侵犯”，結(jié)合國(guó)務(wù)院國(guó)資委以往關(guān)于國(guó)有企業(yè)治理體系中監(jiān)事會(huì)作用的界定，可以明確：

1.監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的對(duì)象為董事、高級(jí)管理人員及公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；

2.監(jiān)事會(huì)實(shí)施監(jiān)督的手段和方式主要是檢查公司財(cái)務(wù)、監(jiān)督執(zhí)行行為、提出罷免建議、糾正不正當(dāng)行為、提議召開(kāi)股東會(huì)、向股東會(huì)提出提案、提起訴訟；

3.國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的目的是通過(guò)監(jiān)督董事和高級(jí)管理人員的行為以及財(cái)務(wù)檢查，發(fā)揮其對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的合法性、合規(guī)性、合理性的監(jiān)督職能，保護(hù)公司和股東的利益，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)科學(xué)化、合理化、規(guī)范化。

三、審計(jì)委員會(huì)承接監(jiān)事會(huì)職能的優(yōu)勢(shì)及面臨的問(wèn)題

新《公司法》施行前，非上市國(guó)有企業(yè)審計(jì)委員會(huì)，一般命名為審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)，為董事會(huì)下設(shè)機(jī)構(gòu)，其成立、職責(zé)和運(yùn)作由董事會(huì)決定，具有向董事會(huì)提出建議的責(zé)任，其具體職責(zé)國(guó)務(wù)院國(guó)資委沒(méi)有明確的規(guī)定，一般涵蓋財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等職能。新《公司法》施行后，審計(jì)委員會(huì)承接監(jiān)事會(huì)職能既有優(yōu)勢(shì)，也存在明顯的問(wèn)題。

（一）優(yōu)勢(shì)

1.提升治理效率。審計(jì)委員會(huì)一般職能定位主要是財(cái)務(wù)監(jiān)督，與監(jiān)事會(huì)職能存在重疊，承接監(jiān)事會(huì)職能后，可以有效解決職能重疊問(wèn)題，簡(jiǎn)化治理結(jié)構(gòu)，降低治理成本，提升治理效率。

2.提升監(jiān)督效能。審計(jì)委員會(huì)委員均為董事，在董事會(huì)享有表決權(quán)，可以通過(guò)會(huì)前調(diào)研、會(huì)中參與決策，實(shí)現(xiàn)事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，同時(shí)通過(guò)審計(jì)、財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查等方式，實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督，貫穿了定戰(zhàn)略、做決策、防風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程和各環(huán)節(jié)，有效提高了監(jiān)督效能。

3.有效落實(shí)人事監(jiān)督權(quán)。審計(jì)委員會(huì)委員作為董事，有權(quán)對(duì)總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的選舉和更換作出表決，解決了監(jiān)事會(huì)對(duì)高級(jí)管理人員管理缺乏人事權(quán)的問(wèn)題。

（二）面臨的問(wèn)題

1.獨(dú)立性問(wèn)題。審計(jì)委員會(huì)作為董事會(huì)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)在承接監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能的同時(shí)，首要面臨的是如何解決“自己監(jiān)督自己”的問(wèn)題，即如何實(shí)現(xiàn)對(duì)董事的有效監(jiān)督，才能體現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)的相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性。

2.法定性問(wèn)題。監(jiān)事會(huì)職權(quán)在新《公司法》中有明確規(guī)定，但審計(jì)委員會(huì)承接監(jiān)事會(huì)的職權(quán)在新《公司法》中，并未明確規(guī)定，需要通過(guò)公司章程的明確規(guī)定進(jìn)行確權(quán)。

3.有效性問(wèn)題。審計(jì)委員會(huì)要承接監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能，強(qiáng)化董事會(huì)監(jiān)督作用，實(shí)現(xiàn)國(guó)資監(jiān)管的監(jiān)督目的，僅僅依靠委員會(huì)自身及原來(lái)的機(jī)制難以真正落地，需要從人員組成、議事規(guī)則以及機(jī)構(gòu)、機(jī)制等相關(guān)的資源支撐和制度保障方面著手。

4.小股東監(jiān)督權(quán)落空問(wèn)題。監(jiān)事會(huì)取消后，對(duì)于之前沒(méi)有董事席位但有監(jiān)事席位的小股東，意味著監(jiān)督渠道缺失、監(jiān)督權(quán)落空，需要在監(jiān)督體系重構(gòu)過(guò)程中予以考量。

四、對(duì)策及建議

審計(jì)委員會(huì)承接監(jiān)事會(huì)職能后，不同于董事會(huì)其他專門委員會(huì)，其對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，也應(yīng)對(duì)股東會(huì)（國(guó)有獨(dú)資公司則為股東，下同）負(fù)責(zé)。要真正發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督作用，需要從解決其獨(dú)立性、法定性、有效性以及調(diào)動(dòng)小股東積極性等方面入手，通過(guò)公司章程、委員會(huì)議事規(guī)則、各類配套工作機(jī)制，以及人員配置和出資人監(jiān)管等方面，結(jié)合原監(jiān)事會(huì)運(yùn)行的基本邏輯進(jìn)一步健全完善審計(jì)委員會(huì)運(yùn)行機(jī)制，不斷提升中國(guó)特色國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代公司治理能力。

（一）充分賦權(quán)，維護(hù)審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性

1.授予審計(jì)委員會(huì)承接監(jiān)事會(huì)職能應(yīng)享有的權(quán)利。審計(jì)委員會(huì)除享有未承接監(jiān)事會(huì)職權(quán)之前的權(quán)利外，還應(yīng)享有提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)議權(quán)、股東會(huì)提案權(quán)、董事與高級(jí)管理人員罷免建議權(quán)、重大事項(xiàng)（如重大問(wèn)題、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大異常情況、對(duì)董事、高級(jí)管理人員責(zé)任追究或解任的建議）直接向股東會(huì)報(bào)告權(quán)、要求有關(guān)董事和高級(jí)管理人員提交執(zhí)行職務(wù)報(bào)告權(quán)，以及對(duì)投資、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)的否決權(quán)，對(duì)董事會(huì)重大決策的緩議權(quán)等。審計(jì)委員會(huì)對(duì)重大事項(xiàng)有權(quán)單獨(dú)作出決議，且董事會(huì)不得撤銷或推翻，可直接向股東會(huì)報(bào)告，由股東會(huì)作出裁量。

2.授予審計(jì)委員會(huì)對(duì)專業(yè)支撐部門的人事權(quán)。審計(jì)委員會(huì)有效開(kāi)展工作需要審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控、合規(guī)等相關(guān)部門的有力支撐，為提升對(duì)高級(jí)管理人員監(jiān)督的有效性，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的聘任可由董事會(huì)決定，審計(jì)委員會(huì)有人選的提名權(quán)、解聘建議權(quán)以及績(jī)效考核的打分權(quán)。

3.明確審計(jì)委員會(huì)委員身份提級(jí)授予。為避免因?qū)徲?jì)委員會(huì)委員行使對(duì)其他董事監(jiān)督權(quán)，導(dǎo)致被惡意更換，審計(jì)委員會(huì)委員應(yīng)由股東會(huì)選舉和更換（目前北京市市場(chǎng)監(jiān)督管理局已經(jīng)明確要求，對(duì)于取消監(jiān)事會(huì)由審計(jì)委員會(huì)承接監(jiān)事會(huì)職能的企業(yè)，辦理工商變更登記時(shí)，審計(jì)委員會(huì)委員應(yīng)由股東會(huì)選任），以保障審計(jì)委員會(huì)成員有效行權(quán)。對(duì)于勤勉履職兼任審計(jì)委員會(huì)委員的職工董事，應(yīng)給予其保證獨(dú)立性的特別授權(quán)和權(quán)益保護(hù)。

4.明確審計(jì)委員會(huì)構(gòu)成的相對(duì)獨(dú)立性。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)由外部董事組成，非高級(jí)管理人員擔(dān)任的職工董事可以進(jìn)入。為保障履職成效，應(yīng)積極吸納具有相關(guān)專業(yè)背景的專職外部董事以及獨(dú)立董事，避免兼職董事履職精力不足和專業(yè)性不強(qiáng)等問(wèn)題。

（二）章制并舉，確立審計(jì)委員會(huì)法定性

1.修改公司章程，明確審計(jì)委員會(huì)職權(quán)。根據(jù)新《公司法》規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)由公司章程自治設(shè)立，應(yīng)通過(guò)公司章程明確規(guī)定，賦予審計(jì)委員會(huì)行使監(jiān)事會(huì)職權(quán)，承接監(jiān)事會(huì)工作事項(xiàng)，從而確立其法定地位。上述為體現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性應(yīng)授予的職權(quán)，也應(yīng)充分體現(xiàn)在公司章程中，經(jīng)股東會(huì)審議通過(guò)后生效。

2.制訂工作規(guī)則，規(guī)范審計(jì)委員會(huì)運(yùn)行。審計(jì)委員會(huì)工作規(guī)則應(yīng)明確議事范圍、運(yùn)行機(jī)制、工作程序等，議事范圍應(yīng)區(qū)分建議事項(xiàng)與委員會(huì)決議事項(xiàng)，對(duì)于決議事項(xiàng)應(yīng)明確表決及通過(guò)原則。同時(shí)可明確委員會(huì)主任委員的責(zé)權(quán)，以發(fā)揮其作為委員會(huì)核心角色作用。工作規(guī)則經(jīng)股東會(huì)審議，或股東會(huì)授權(quán)董事會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行。

（三）機(jī)制先行，提升監(jiān)督有效性

1.合理配置人員，強(qiáng)化專業(yè)性。審計(jì)委員會(huì)委員的專業(yè)能力直接影響委員會(huì)的監(jiān)督效能。委員應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、金融、風(fēng)險(xiǎn)管控、審計(jì)、法律等方面專長(zhǎng)。為了更好發(fā)揮監(jiān)督作用，成員人數(shù)不宜少于3人，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，兼顧專業(yè)多元化配置。應(yīng)加強(qiáng)委員履職能力培訓(xùn)，不斷提高委員履職水平。

2.嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)回避，強(qiáng)化公正性。審計(jì)委員會(huì)委員與委員會(huì)審議的決議事項(xiàng)所涉及的企業(yè)等相關(guān)主體有關(guān)聯(lián)關(guān)系，或與審議事項(xiàng)直接相關(guān)的，在委員會(huì)審議該事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)回避制度。

3.完善工作機(jī)制，強(qiáng)化履職。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)定期召開(kāi)會(huì)議，一般每季度至少召開(kāi)1次，每年年初向股東會(huì)報(bào)告上年工作情況。可建立審計(jì)委員會(huì)委員常態(tài)化調(diào)研機(jī)制，以便全面了解和準(zhǔn)確掌握企業(yè)信息。建立委員考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于因提供有價(jià)值的意見(jiàn)建議為公司規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)或避免投資損失等作出突出貢獻(xiàn)，或履職懈怠的委員，予以獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰，以調(diào)動(dòng)委員積極性。

4.加強(qiáng)上級(jí)直管，強(qiáng)化督導(dǎo)。審計(jì)委員會(huì)在接受董事會(huì)、股東會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的同時(shí)，應(yīng)接受上級(jí)審計(jì)部門的指導(dǎo)。上級(jí)審計(jì)部門可以列席審計(jì)委員會(huì)會(huì)議，并對(duì)委員會(huì)工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，委員會(huì)應(yīng)根據(jù)上級(jí)審計(jì)部門要求及時(shí)匯報(bào)工作。

5.加強(qiáng)專業(yè)部門支撐，強(qiáng)化落地。應(yīng)明確審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控、合規(guī)法務(wù)等部門為審計(jì)委員會(huì)專業(yè)支撐部門，接受專委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，可直接向?qū)Ｎ瘯?huì)匯報(bào)工作。制訂工作計(jì)劃，建立定期信息報(bào)送、專委會(huì)決議事項(xiàng)跟蹤督辦，以及重大事項(xiàng)及時(shí)報(bào)告機(jī)制，將監(jiān)督融入日常。

6.加強(qiáng)信息互通，強(qiáng)化協(xié)同。結(jié)合監(jiān)事會(huì)改革，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部紀(jì)檢、巡視巡察、法律、財(cái)務(wù)、審計(jì)等口徑的協(xié)同監(jiān)督，建立信息互通及工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提升監(jiān)督效能。

（四）改組擴(kuò)員，調(diào)動(dòng)中小股東積極性

1.增加審計(jì)委員會(huì)人員數(shù)量。為維護(hù)中小股東權(quán)益，可適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)委員會(huì)規(guī)模，將中小股東派出的董事納入審計(jì)委員會(huì)。

2.建立觀察員制度。對(duì)于改革前有監(jiān)事席位但沒(méi)有董事席位的中小股東，雖有董事席位但派出董事不具備相關(guān)專業(yè)能力未能進(jìn)入審計(jì)委員會(huì)，以及高級(jí)管理人員兼任的職工董事未進(jìn)入審計(jì)委員會(huì)的情況，可引入觀察員制度，參與審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督工作。中小股東委派專業(yè)人員、職代會(huì)選舉產(chǎn)生的職工代表（非高級(jí)管理人員），作為觀察員，可列席審計(jì)委員會(huì)會(huì)議，根據(jù)需要可參與重大事項(xiàng)的專項(xiàng)調(diào)查，并有向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出建議的權(quán)利等。

五、結(jié)語(yǔ)  

國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)改革，由審計(jì)委員會(huì)承接監(jiān)事會(huì)職能，是國(guó)有企業(yè)持續(xù)深化改革的一項(xiàng)重要任務(wù)，是中國(guó)特色現(xiàn)代企業(yè)治理實(shí)踐的重要里程碑。通過(guò)改革，可以進(jìn)一步提升企業(yè)治理效率，增強(qiáng)監(jiān)督效能。對(duì)于防范內(nèi)部人控制，建立全過(guò)程監(jiān)督體系有重要意義。但從本質(zhì)上，這項(xiàng)改革仍無(wú)法解決絕對(duì)意義上的“自己監(jiān)督自己”的問(wèn)題，尤其是對(duì)董事長(zhǎng)的監(jiān)督，還需要從加強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督的角度，積極探索如何在保護(hù)企業(yè)家精神的前提下，實(shí)現(xiàn)權(quán)力的有效制衡。

新《公司法》第一百七十七條明確規(guī)定，“國(guó)家出資公司應(yīng)當(dāng)依法建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部合規(guī)管理”。2024年9月19日，國(guó)務(wù)院國(guó)資委在中央企業(yè)推進(jìn)董事會(huì)建設(shè)工作推進(jìn)會(huì)中提出，建立較為科學(xué)合理的董事會(huì)運(yùn)作機(jī)制，科學(xué)優(yōu)化董事會(huì)功能定位，強(qiáng)化董事會(huì)監(jiān)督作用，研究規(guī)范董事會(huì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)設(shè)置、職責(zé)、運(yùn)行機(jī)制等。因此，國(guó)有企業(yè)審計(jì)委員會(huì)作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的核心機(jī)構(gòu)，如何建立一套具有中國(guó)特色且行之有效的自我監(jiān)督機(jī)制，更好實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能，是當(dāng)前以及未來(lái)一段時(shí)期的重要命題，仍需要在實(shí)踐中不斷摸索、持續(xù)改進(jìn)。

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