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數(shù)智化驅動的中小型企業(yè)

輕量化內控體系構建研究

丁一 李雨薇 陶蕊

在數(shù)字經濟蓬勃發(fā)展的背景下，中小型企業(yè)迎來更多的機遇和挑戰(zhàn)。數(shù)字化轉型推動企業(yè)增長，但同時也帶來更高的合規(guī)要求和更復雜的風險環(huán)境。傳統(tǒng)內控體系因其高復雜度和高成本，難以匹配中小型企業(yè)資源有限、業(yè)務靈活的特點。為此，中小型企業(yè)需要探索兼顧合規(guī)與實際需求的內控創(chuàng)新路徑。

隨著云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等數(shù)字技術的快速發(fā)展，構建低成本、高效率的輕量化內控體系得以實現(xiàn)。本研究結合數(shù)智化發(fā)展趨勢，提出構建“數(shù)字化與智能化驅動的輕量化內部控制體系”理論框架，研究資源投入最小化與管理效能最大化的實現(xiàn)路徑，為中小型企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展提供理論依據(jù)與實踐指導。

一、中小型企業(yè)內控現(xiàn)狀與數(shù)智化挑戰(zhàn)

（一）中小型企業(yè)內控建設面臨的典型問題

1.制度體系與執(zhí)行脫節(jié)

許多中小型企業(yè)為滿足外部監(jiān)管或融資需求，簡單照搬大企業(yè)內控模板或咨詢公司標準化方案，導致“紙上內控”與實際業(yè)務脫節(jié)。表現(xiàn)為：制度過于復雜，員工理解困難，執(zhí)行成本高；制度與業(yè)務需求不匹配，員工抵觸心理強，存在變相規(guī)避行為；內控淪為擺設，內控活動多在外部審計或檢查前臨時開展，未能真正發(fā)揮風險防控作用。

2.動態(tài)適應性不足

中小型企業(yè)處于成長階段，業(yè)務模式和組織結構經常調整，而傳統(tǒng)內控體系修訂周期長、調整成本高，難以適應快速變化的業(yè)務需求，容易形成管理阻礙。同時，風險形態(tài)也在不斷演變，特別是數(shù)字化時代的信息安全、數(shù)據(jù)合規(guī)、算法公平性等新型風險，傳統(tǒng)內控框架往往反應滯后、應對不足，中小型企業(yè)對防范新型風險的覆蓋存在明顯短板。

3.技術應用水平低

中小型企業(yè)信息化基礎普遍薄弱，內控工作仍主要依靠人工執(zhí)行與監(jiān)督，效率低下且易出錯。具體表現(xiàn)為：技術投入不足，內控無法實現(xiàn)自動化，增加了運行成本；數(shù)據(jù)分析能力不足，無法利用數(shù)據(jù)進行風險預警，降低了內控的有效性；內控信息化與業(yè)務系統(tǒng)割裂，很少企業(yè)實現(xiàn)了內控與業(yè)務系統(tǒng)的集成，造成內控執(zhí)行與業(yè)務流程的“兩張皮”現(xiàn)象。

（二）數(shù)智化時代給中小型企業(yè)內控帶來了新的挑戰(zhàn)

1.數(shù)據(jù)安全與隱私保護風險

隨著數(shù)字化轉型，中小型企業(yè)積累了大量業(yè)務數(shù)據(jù)和客戶信息，但數(shù)據(jù)安全意識和技術防護能力普遍不足。只有少數(shù)中小型企業(yè)制定了數(shù)據(jù)分類分級管理制度，部分企業(yè)曾發(fā)生過數(shù)據(jù)泄露事件。目前，《中華人民共和國數(shù)據(jù)安全法》《中華人民共和國個人信息保護法》《中華人民共和國網絡安全法》等法規(guī)對數(shù)據(jù)治理提出更高要求，加大違規(guī)處罰力度，也增加了中小型企業(yè)合規(guī)壓力。同時，隨著數(shù)據(jù)要素市場化，如何平衡數(shù)據(jù)價值挖掘與合規(guī)使用成為新課題，多數(shù)中小型企業(yè)缺乏專業(yè)指導和實操方案。

2.信息系統(tǒng)依賴與穩(wěn)定性風險

數(shù)字化程度提升使中小型企業(yè)對信息系統(tǒng)的依賴度顯著增強，一旦系統(tǒng)癱瘓，業(yè)務將無法開展。然而，中小型企業(yè)IT基礎設施建設和運維能力普遍薄弱：IT人員比例低，IT預算有限，多數(shù)企業(yè)未建立完善的業(yè)務連續(xù)性計劃。系統(tǒng)安全事件可能造成數(shù)天的業(yè)務中斷和直接經濟損失，風險暴露明顯[1]。

3.第三方服務風險

中小型企業(yè)數(shù)字化轉型多依賴第三方云服務、SaaS平臺等，這引入了供應商管理、服務連續(xù)性、數(shù)據(jù)權屬等新型風險，多數(shù)企業(yè)未與供應商簽署數(shù)據(jù)安全和服務水平保障協(xié)議，也未制定供應商退出機制和數(shù)據(jù)遷移等應急方案。實踐中，第三方服務終止或數(shù)據(jù)遷移困難導致業(yè)務中斷案例，造成運營影響和經濟損失[2]。

4.數(shù)字能力差距

數(shù)智化背景下，內控工作需要數(shù)據(jù)分析、信息安全、隱私計算、API治理等新型能力，而中小型企業(yè)在這些領域存在明顯能力差距。大多數(shù)中小型企業(yè)缺乏數(shù)據(jù)分析人才，也很少開展信息安全培訓，企業(yè)管理層對新興數(shù)字技術理解有限。數(shù)字化轉型速度與內控能力提升不同步，形成“數(shù)字鴻溝”，中小型企業(yè)數(shù)字化業(yè)務發(fā)展水平超出了風險管控能力的情況在增加，風險敞口持續(xù)擴大[3]。

二、數(shù)智化驅動的輕量化內控體系構建

（一）數(shù)智化輕量化內控的概念與特征

(1) 風險聚焦：區(qū)別于傳統(tǒng)內控“全覆蓋”思路，數(shù)智化輕量化內控遵循“二八法則”和“風險導向”原則，聚焦影響企業(yè)生存發(fā)展的關鍵風險，優(yōu)先配置有限資源；實踐驗證，對中小型企業(yè)而言，聚焦管控核心風險比追求全面覆蓋更具成本效益。

(2) 數(shù)據(jù)驅動：從“經驗判斷”轉向“數(shù)據(jù)決策”，基于業(yè)務數(shù)據(jù)實現(xiàn)風險的自動識別與預警，將會替代傳統(tǒng)的人工控制點；內控決策建立在數(shù)據(jù)分析基礎上，而非主觀經驗，提高了風險識別的準確性和預警的及時性。

(3) 技術支撐：利用云計算、移動應用、自動化工具等低成本、易部署的數(shù)字工具降低內控實施門檻和運行成本；通過技術手段彌補人力資源不足，降低內控對專業(yè)人才的依賴。

(4) 智能監(jiān)控：利用規(guī)則引擎、異常檢測算法等技術，實現(xiàn)對異常交易和風險行為的自動識別、實時監(jiān)測與主動預警；從“事后稽核”轉向“實時監(jiān)控”和“預測預防”，提高內控的時效性。

(5) 彈性適配：內控措施根據(jù)業(yè)務特性、發(fā)展階段和風險變化動態(tài)調整，確保控制強度與風險水平、業(yè)務需求相匹配；避免過度控制或控制不足，保持內控與業(yè)務的協(xié)調發(fā)展。

(6) 過程融合：將控制點嵌入業(yè)務流程，實現(xiàn)“無感控制”，降低執(zhí)行阻力；內控由“獨立系統(tǒng)”轉變?yōu)椤皹I(yè)務基因”，融入日常經營活動[4]。

（二）數(shù)智化輕量化內控實施模型

本文提出“風險畫像-數(shù)字賦能-智能監(jiān)控-閉環(huán)優(yōu)化”的數(shù)智化輕量化內控實施模型：

1.風險畫像：精準識別關鍵風險

數(shù)智化背景下，中小型企業(yè)可通過數(shù)據(jù)分析實現(xiàn)風險的精準識別。企業(yè)可分析業(yè)務數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)應收賬款異常增長、庫存周轉率下降、盈利率波動等風險信號，同時建立結構化風險數(shù)據(jù)庫積累內外部風險事件信息，分析歷史風險模式識別前兆信號。此外，還可以利用可視化技術繪制風險關聯(lián)圖譜，可清晰展現(xiàn)業(yè)務流程中的風險關聯(lián)點和擴散路徑，形成完整的風險傳導鏈視圖。

風險量化與排序是中小型企業(yè)風險管理的關鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)可采用簡化的5×5風險矩陣，基于歷史數(shù)據(jù)計算風險發(fā)生概率和影響程度，生成直觀的風險熱力圖。還可以通過ABC分類法將風險分為高危、中度和低危三級，使企業(yè)能夠聚焦資源優(yōu)先應對“高頻+高影響”的A類風險。同時，計算風險調整后收益率，這樣可以客觀評估各業(yè)務活動的風險收益比，為資源配置提供數(shù)據(jù)支持。

情景模擬與壓力測試為中小型企業(yè)提供風險預判能力。企業(yè)可利用簡易模擬工具，測試客戶違約、供應商斷供、原材料價格波動等關鍵風險事件對企業(yè)現(xiàn)金流和運營的實際影響，明確風險承受能力邊界。通過設計“生存測試”，企業(yè)能評估在極端不利情況下的生存能力和必要的資源儲備水平。基于壓力測試結果，企業(yè)可確定適當?shù)目刂拼胧┖皖A警閾值，制定有針對性的應急預案，增強企業(yè)面對突發(fā)風險的韌性。

2.數(shù)字賦能：降低內控實施門檻

數(shù)智化時代，中小型企業(yè)可利用低成本技術工具降低內控實施門檻。

中小型企業(yè)可通過低成本數(shù)字工具實現(xiàn)內控數(shù)字化轉型。利用釘釘、企業(yè)微信等協(xié)同平臺的流程審批功能，企業(yè)能夠將傳統(tǒng)紙質審批轉為線上操作，不僅留下完整審批痕跡，還能顯著提高審批效率。采用財務云、采購云、合同云等SaaS服務模式，企業(yè)可以月租形式替代大額一次性投入，既降低了技術門檻，又減少了后期維護成本，大幅節(jié)約總體擁有成本。此外，借助免費的Excel+宏分析工具開發(fā)簡易監(jiān)測模板，實現(xiàn)基礎數(shù)據(jù)的常態(tài)化監(jiān)控，這類工具學習曲線平緩，普通員工經過短期培訓即可掌握應用。

移動端優(yōu)先策略為中小型企業(yè)內控賦予時空靈活性。通過開發(fā)輕量化移動審批應用，管理人員可隨時隨地進行業(yè)務審批，有效加快決策流程，將傳統(tǒng)審批時間大幅縮短。設計移動端風險預警功能，實現(xiàn)異常情況的即時推送通知，使風險響應時間從小時級縮短至分鐘級，極大提升風險處置的時效性。此外，利用移動終端進行遠程監(jiān)督和數(shù)據(jù)采集，如外勤簽到、現(xiàn)場檢查和圖像證據(jù)收集，既降低了傳統(tǒng)現(xiàn)場監(jiān)督的人力成本，又提高了數(shù)據(jù)的真實性和完整性。

流程數(shù)字化與自動化是中小型企業(yè)內控轉型的關鍵環(huán)節(jié)。首先需要梳理銷售訂單、采購付款、費用報銷等關鍵業(yè)務流程，然后設計標準化數(shù)字流程表單，實現(xiàn)業(yè)務全流程可視化和可追溯，增強過程管控能力。對常規(guī)重復性內控任務實施自動化處理，如自動對賬、異常交易標記和額度控制等，減少人工干預和錯誤率。同時，通過構建包含電子簽名、操作日志和審批記錄在內的完整電子證據(jù)鏈，不僅可以降低合規(guī)舉證成本，還能有效減少業(yè)務爭議的解決時間和處理成本，提升內控的有效性和可靠性。

3.智能監(jiān)控：實現(xiàn)風險預警與異常識別

數(shù)智化背景下，中小型企業(yè)可突破傳統(tǒng)人工監(jiān)督局限，構建智能化風險監(jiān)控體系。

智能預警機制是中小型企業(yè)數(shù)智化內控的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)可針對盈利率、資產負債率、客戶賬期等關鍵業(yè)務指標設置預警閾值，建立“紅黃綠”三級預警體系，實現(xiàn)業(yè)務異常的提前發(fā)現(xiàn)。同時，構建包括交易頻次、審批時間、授權范圍等多維度異常監(jiān)測模型，全方位捕捉風險信號。通過分級預警響應機制，使企業(yè)能夠根據(jù)風險等級觸發(fā)不同層級的審查和處置流程，確保低風險事件在基層得到及時處理，讓管理層聚焦于高風險事件的決策與干預，優(yōu)化管理資源配置。

行為分析與異常識別為內控體系提供深層防護能力。通過分析用戶日常操作行為，企業(yè)能夠建立正常行為基線，從而識別非常規(guī)時間登錄、批量數(shù)據(jù)導出、異常權限使用等可疑操作模式。對重要業(yè)務數(shù)據(jù)變更建立全面審計跟蹤，記錄“誰在什么時間做了什么”的完整證據(jù)鏈，確保數(shù)據(jù)管理的全程可追溯，增強責任認定的精準性。借助簡單規(guī)則引擎，企業(yè)還可自動識別拆分采購規(guī)避審批、關聯(lián)交易隱匿等異常業(yè)務模式，及時發(fā)現(xiàn)并阻斷潛在的合規(guī)風險和舞弊行為。

可視化監(jiān)控與決策支持工具使內控管理更加直觀高效。企業(yè)可建立風險監(jiān)控數(shù)字看板，直觀展示風險分布、發(fā)展趨勢和重點關注事項，提高風險識別效率和溝通清晰度。通過設計風險趨勢分析報告，展示關鍵風險指標的變化趨勢和預測結果，為管理層提供數(shù)據(jù)支持，增強決策準確性。同時，構建內控健康狀況儀表盤，實時展示控制執(zhí)行率、風險預警數(shù)量、異常事件處理率等關鍵指標，提高管理層對內控狀況的關注度和風險意識，促進內控管理從被動應對向主動防控轉變，形成全員參與的風險管理文化。

4.閉環(huán)優(yōu)化：實現(xiàn)內控體系持續(xù)改進

三、數(shù)智化輕量化內控應用案例分析

L公司是一家員工150人的服務型企業(yè)，業(yè)務人員經常跑外勤，傳統(tǒng)內控手段難以覆蓋外部業(yè)務場景。L公司遂決定采用"移動端優(yōu)先"策略實施輕量化內控，具體措施如下：

一是移動端風險管控。開發(fā)移動端審批小程序，實現(xiàn)項目立項、報價審批等業(yè)務的隨時隨地審批；設計電子合同簽署流程，確保合同條款合規(guī)并留存電子證據(jù)；構建移動端費用報銷系統(tǒng)；

二是遠程監(jiān)督與取證。利用移動終端實現(xiàn)項目現(xiàn)場監(jiān)督，通過照片、視頻等方式記錄服務交付過程；實施客戶電子簽名確認，減少服務爭議；設計遠程質檢流程，確保服務質量達標；

三是實時異常監(jiān)控。對異常的定價行為實施實時監(jiān)控，防范價格違規(guī)風險；監(jiān)測服務人員異常操作，如頻繁修改訂單、多次取消服務等；建立客戶投訴快速響應機制，及時發(fā)現(xiàn)和解決服務問題。

通過一段時間的運行以及評估反饋和比對，L公司在內控管理效率方面得到了大大提升。

四、研究建議

基于以上分析，本文建議，中小型企業(yè)在構建數(shù)智化輕量化內控體系時，應重點關注以下幾個方面：

首先，企業(yè)需徹底摒棄“大而全”的傳統(tǒng)內控思維，轉而采用“輕量化+數(shù)智化”策略，精準聚焦關鍵風險領域。具體而言，應通過風險評估識別對企業(yè)生存和發(fā)展影響最大的前20%風險點，集中80%的內控資源進行管控；針對不同風險等級采用差異化控制策略，對高風險領域設置嚴格控制點，對中低風險領域適當簡化控制流程；同時，避免機械照搬大型企業(yè)內控體系，結合自身業(yè)務特點和組織架構，設計符合企業(yè)實際的內控措施，確保內控資源投入產出最大化。

其次，中小型企業(yè)應充分利用云服務、移動應用等低成本數(shù)字工具，降低內控實施門檻。可考慮采用SaaS服務替代自建系統(tǒng)，降低前期投入和維護成本；積極運用移動辦公工具實現(xiàn)審批、監(jiān)督和預警的移動化，提升內控效率；開發(fā)輕量化內控組件，實現(xiàn)與業(yè)務系統(tǒng)的無縫集成；探索運用開源軟件和免費工具搭建基礎內控平臺，通過“小投入、快見效”的方式逐步提升數(shù)字化內控能力。

再次，企業(yè)需建立內控與業(yè)務的深度融合機制，避免內控成為業(yè)務的“絆腳石”。關鍵舉措包括：在業(yè)務流程設計階段即嵌入內控要素，實現(xiàn)“流程內控一體化”；開展內控體驗優(yōu)化，簡化操作步驟，減少冗余環(huán)節(jié)，降低用戶操作成本；設計彈性審批機制，對不同風險級別業(yè)務應用差異化審批流程，實現(xiàn)“風險適配”；建立內控協(xié)調機制，在業(yè)務部門設置內控協(xié)調員，促進業(yè)務與內控的日常溝通；定期組織內控與業(yè)務部門共同發(fā)現(xiàn)內控痛點并優(yōu)化解決方案，培養(yǎng)“內控即服務”的理念，使內控從“管控者”轉變?yōu)椤皠?chuàng)造者”。

最后，中小型企業(yè)應加強數(shù)字化能力建設，培養(yǎng)既懂業(yè)務又懂技術的復合型內控人才。可通過制定數(shù)字化人才發(fā)展計劃，明確關鍵崗位的數(shù)字化能力要求；開展系統(tǒng)的數(shù)字技能培訓，包括數(shù)據(jù)分析、流程自動化、風險識別等方面的實操技能；組建跨部門內控數(shù)字化工作小組，促進IT、業(yè)務和內控人員的知識交流與協(xié)作；同時，可靈活運用外部資源，如聘請專業(yè)機構提供數(shù)字化內控顧問服務，或采用眾包方式解決特定內控技術難題。企業(yè)還應建立激勵機制，鼓勵員工積極探索和應用數(shù)字技術創(chuàng)新內控方法，形成持續(xù)學習與創(chuàng)新的組織文化。